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                财务人员看过来!一文带▓你理清劳务报酬相关涉税问题!

                来源: 宁夏税务 编辑:fengjunyan 2020/08/27 18:11:22  字体:

                劳务报酬根据《中华人民共和国个人∑所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)规定:劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

                关于劳务报酬卐,你清楚它和工资薪金、经营所得的区别吗?你知道与它相关√的税收知吗?今天,就带你来学▽习下吧!

                一、基本概念:劳务报酬VS工资薪金

                工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

                两者的主要区别在︾于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

                劳务报酬VS经营所得

                个人所得税经营所得,一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得,是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

                二、劳务报ξ酬收入额确定

                劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

                减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费ζ 用按收入的百分之二十计算。

                应纳税所得↓额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次↓收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分Ψ之二十的比例预扣率。

                居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

                政策速递:《国家税务总局关于发①布<个人所得税扣◥缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务◢总局公告2018年第61号)

                三、不同项目的劳务▓报酬征税方式

                相关规定

                根据《国家税务总☉局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号)规定:“同一项目”,是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单【项,个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。

                四、非居民◥个人取得劳务报酬所得如何计税

                非居民个人劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

                政策规定

                劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每←次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个︼人月度税率表计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权⌒使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

                政策速递:《国家〖税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号)

                五、最新规定

                正在ζ接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬∩所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

                政策速递:《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴∞方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)

                六、案例解析

                小王为某大学在校大学生,7月份在一家广告公司实习,共获得劳务★报酬3500元。请问广告公司应预扣预缴小王多少个人所得税?

                解析:按照(2018年第61号)规定,累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为:

                本期应预扣预缴税款=(累计收』入额-累计减ζ除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

                其中,累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月※的实习月份数计算。

                据此,小王7月→份劳务报酬扣除5000元减除费用后无须预缴税款,比以往的预扣︾预缴方法完善调整前少预缴540元【(3500-800)×20%】,减税效ζ 应明显。

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